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常见问题

个体工商户能否提供收款凭证而不提供发票?千万别大意!

时间:2019-03-05访问量:41
最近后台许多粉丝还在问关于供应收款凭证和发票的问题,假设个体工商户的销售额在增值税起征点之下,能否免增值税、不开发票,而是向购买方供应收款凭证?问的粉丝还挺多的,今天给我们做个回复。


1假设个体工商户的销售额在增值税起征点之下,能否免增值税、不开发票,而是向购买方供应收款凭证?


答:依据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证处理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条的规矩:“企业在境内发生的开支项目归于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已处理税务挂号的增值税纳税人,其开支以发票(包括按照规矩由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需处理税务挂号的单位或许从事小额零星运营业务的个人,其开支以税务机关代开的发票或许收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、开支项目、收款金额等相关信息。


小额零星运营业务的判别标准是个人从事应税项目运营业务的销售额不逾越增值税相关政策规矩的起征点。


税务总局对应税项目开具发票还有规矩的,以规矩的发票或许收据作为税前扣除凭证。”


上述“从事小额零星运营业务的个人”是否包括个体工商户,现在存在必定的争议。建筑财税李志远认为,个体工商户需求处理税务挂号,不归于无需处理税务挂号的个人。因此,处理税务挂号的个体工商户,有必要供应发票作为税前扣除凭证


2收款凭证、内部凭证、切开单等也可以作为税前扣除凭证


政策导读:

税务总局日前发布《企业所得税税前扣除凭证处理办法》,对税前扣除凭证的相关概念、适用范围、处理原则、种类、底子现象税务处理、特别现象税务处理等予以明晰。


一是《办法》明晰收款凭证、内部凭证、切开单等也可以作为税前扣除凭证,将减轻纳税人的办税背负。


二是《办法》在税前扣除凭证的种类、填写内容、取得时间、补开、换开要求等方面进行了详细的规矩,有利于企业加强自身财政处理和内控处理,减少税收风险。


三是针对企业未取得外部凭证或许取得不合规外部凭证的现象,《办法》规矩了补救措施,确保了纳税人合法权益。


国家税务总局

关于发布《企业所得税税前扣除凭证处理办法》的公告

国家税务总局公告2018年第28号


第七条  企业应将与税前扣除凭证相关的资料,包括合同协议、开支依据、付款凭证等留存备检以证明税前扣除凭证的真实性。


第八条 税前扣除凭证按照来历分为内部凭证和外部凭证。


内部凭证是指企业克己用于本钱、费用、损失和其他开支核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和运用应当符合国家会计法则、法规等相关规矩。


外部凭证是指企业发生运营活动和其他事项时,从其他单位、个人取得的用于证明其开支发生的凭证,包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政收据、完税凭证、收款凭证、切开单等。


第十条 企业在境内发生的开支项目不归于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。


第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、吊销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特别原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证明开支真实性后,其开支容许税前扣除:

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、安排吊销、列入非正常运营户、破产公告等证明资料);

(二)相关业务活动的合同或许协议;

(三)选用非现金办法支付的付款凭证;

(四)货品运送的证明资料;

(五)货品入库、出库内部凭证;

(六)企业会计核算记载以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。


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